Ответ Заместителя начальника инспекции Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Т.А.Гурьяновой на обращение МСРС (Международного совета российских соотечественников)
В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые законодательные органы могут бесплатно информировать (в том числе в конституционной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о законодательных органах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о привлечении в соответствии с нормами нормативных правовых актов, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, прав и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочных налоговых органов и их представителей, а также президента формируют налоговые декларации (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения, руководствуясь письменными разъяснительными заявлениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщики и территориальные налоговые законы приводят рекомендации по налоговому законодательству, данным Минфином России и ФНС России (пп. 5 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Форма отчета о движении средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банке на территории Российской Федерации, а также Правила предоставления физическими лицами – резидентами налоговых отчетов заключения о движении средств по счетам (вкладам) в банках на территории Российской Федерации Постановлением Министерства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 «О порядке предоставления физическими лицами – резидентами налоговыми сводами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за территории Российской Федерации».
Новые требования о предоставлении результатов расследования только в отношении физических лиц – резидентов. И это очень важно, так как нерезиденты от этой обязанности освобождаются.
Согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании в валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением британских представительств, консульских учреждений РФ и иных государственных представительств РФ, находящихся за границей территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, предусмотренные налоговыми органами по его учету. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждением банковскими документами в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
При этом понятия «налоговый резидент» и «резидент» в целях применения положений валютного законодательства не совпадают. Для целей налогового законодательства (гл. 23 «Налог на оплату физических лиц» НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последующих подряд месяцев.
ФНС России в письме от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962 «О возможностях выплаты заработной платы нерезидентам в рублях» сообщает, что в приведенной формулировке термин «резидент» применяется в специальном виде (п. 1 ст 11, п. 2). ст. 207 НК РФ).
Налоговый резидент – исключительно устойчивое лицо. Для целей валютного контроля понятие «резидент» определяется иначе, когда к валютным резидентам относятся как физические, так и юридические лица, и даже Российская Федерация. Кроме того, валютное законодательство предусматривает термин «нерезидент».
Жилье в части валютного регулирования закреплено в п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.
Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты – это физические лица, имеющие отношение к гражданам Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно находящихся в иностранном государстве не менее одного года, в том числе представлен выданный уполномоченным государственным органом традиционного иностранного государства. государственный вид на жительство, либо временно проживающий в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года, либо на основании получения такой визы с основами срок действия не менее одного года.
Таким образовм, согласно ФНС России, статус нерезидента для российских граждан начинает действовать:
а) для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве – по истечении одного года, исчисляемого с момента, как он получил право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом, уполномоченным государственным органом принцип альтернативного иностранного государства, в том числе вид на жительство, при существенном, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации на территории Российской Федерации не прерывался;
б) для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы, — после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.
Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ.
Часть 1 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты открывают без ограничения счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, действующих на территории Российской Федерации.
При этом в соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона 173-ФЗ резиденты Конгресса уведомляют налоговые органы по своему учету об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об обеспечении реквизитов счетов (вкладов) в банках, действующих на территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, занимающихся администрацией территории Российской Федерации, по форме утвержденного федерального органа исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@, а формы предоставления формы в электронном виде приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-14/502@.
Также сообщаем, что в соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ физические лица – резиденты представляют налоговые органы по своим отчетам о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном постановлением определения Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 «О порядке предоставления физическими лицами – резидентами налоговыми соглашениями отчетов о движении средств по счетам (вкладам)» в банках за территории Российской Федерации».
По вопросу проведения операций по счетам (вкладам) резидентов, открываемых в иностранных банках, сообщаем, что статья 12 Федерального закона № 173-ФЗ установлена закрытый разрешенный список случаев зачисления резидентами денежных средств, полученных от нерезидентов, на их счета (вои вклады), открытые в банках на территории Российской Федерации.
Также в соответствии с частью 6 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ физические лица – резиденты рассчитываются без ограничения, изучают валютные операции, не связанные с передачей имущества и предоставлением услуг на территории Российской Федерации, использованием средств, зачисленных в соответствии с данными Федерального закона на счет (во вкладах), открытый в банках на территории Российской Федерации.
(Основание: Письмо ФНС России от 19.04.2016 № ОА-3-13/1742)
Одновременно сообщаем, что предоставленные налоговые гарантии гарантируют информацию о применении норм и норм налогового законодательства, выходящие за рамки вопросов о порядке заполнения форм (расчетов), не признаны признанными требования пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и не является следствием его вины в совершенстве налогового правонарушения.